Налоговая проверка: какие бывают, как проводятся, какие последствия могут быть

Основная форма, в которой налоговые органы проводят контроль, проверки. Это комплексное мероприятие, главными целями которого являются выявление нарушений действующего законодательства о налогах и сборах и их пресечение. 

Проводятся проверки налоговыми органами разного уровня. В ходе проверочных мероприятий ими устанавливается, правильно ли исчислены, а также своевременно ли уплачены налоги/сборы в бюджет.

Как осуществляются?

В процессе проведения проверочных мероприятий происходит сопоставление сведений, представленных субъектами предпринимательской деятельности, и реального состояния финансовой и хозяйственной деятельности этих субъектов. То есть данные расчетов и налоговых деклараций, поданных предпринимателями, сравниваются с данными, полученными в результате проведения контрольных мероприятий. При выявлении нарушений к субъектам предпринимательской деятельности применяются санкции, предусмотренные законодательством.

Какими бывают?

Можно выделить несколько критериев для классификации проверок: объем проверяемых сведений и документов, место проведения, способ организации.

По месту проведения

Специфика выездной проверки:

• Проходит на территории организации или ИП (как исключение – в налоговом органе, если невозможно предоставить помещение)
• Срок проведения – не дольше 2-х месяцев (как исключение может продлиться до полугода)
• Период, за который проверяется документация, – до 3-х лет, предшествующих дате вынесения решения о проверке

Что могут делать налоговые органы:

• Проверять любые первичные документы: бухгалтерскую отчетность и регистры, налоговые декларации, внутренних распоряжения, приказы, протоколы, различные договоры, акты о выполнении обязательств по этим договорам
• Осматривать предметы, помещения и оборудование, используемые предпринимателем для получения дохода
• Проводить инвентаризацию, выемку предметов и документов

Основные цели данного вида контроля:

• Установление соблюдения или несоблюдения требований и норм законодательства 
• Выявление недоимок
• Привлечение к ответственности при выявлении правонарушений
• Предупреждение нарушения закона

Специфика камеральной проверки:

• Проводится на территории налоговой службы с предоставлением налогоплательщиком всех необходимых документов
• Срок проведения – не дольше 3-х месяцев (для декларации по НДС на 1 месяц меньше)
• Период, за который проверяется документация, – отчетный период по конкретному налогу (по представленным декларациям)

Что могут делать налоговые органы:

• Проверять пакет поступивших документов
• В случае выявления ошибки, сообщить ответственном улицу, дать время вызвать представителя компании или специалиста для дачи пояснений

Основные цели данного вида контроля:

• Контроль правильности проведения расчетов по налогам
• Проверка наличия и соответствия документов, подтверждающих право на льготы
• Удержание средств, которые не были оплачены или же оплачены не в полном объеме, а также назначение пени, неустойки
• Выявление и пресечение возможных нарушений

В ходе камеральной проверки также могут отбираться кандидаты для проведения выездного контроля. 

По кругу исследуемых вопросов

Данная классификация относится к выездным проверкам:

• Комплексная – по всем направлениям за определенный период времени
• Тематическая – по отдельным направлениям, например, НДС, налог на имущество или прибыль
• Целевая – анализ конкретных операций, например, взаиморасчеты между покупателями и продавцами, применение льгот
• Контрольная – проводится вышестоящей ФНС в случае некачественного проведения первоначальной

По объему проверяемых документов

• Сплошная – проверяются все документы без пропуска, не принимаются предположения об отсутствии нарушений
• Выборочная – документы проверяются частично

По способу организации

• Плановая – устанавливается конкретный период по договоренности с налогоплательщиком
• Внеплановая – назначается без предварительной договоренности с налогоплательщиком. Главная цель – не допустить сокрытие нарушений
• Повторная – по тем же вопросам и тому же отчетному период, по которому проводилась предыдущая

Результаты и итоговые документы налоговой проверки

По окончании мероприятий как в случае выявления нарушений, так и в случае их отсутствия представители налогового органа оформляют соответствующий акт. Он подписывается лицами, проводившими контроль, и лицом, в отношении которого он проводился. Экземпляр в течение пяти дней вручается налогоплательщику.

Чтобы заранее подготовиться к налоговой проверке, нужно проводить мониторинг ежегодных планов. Подробнее о способах узнать, готовится ли в отношении вас налоговая проверка, читайте тут. 

Если же налоговая служба уже пришла к вам с проверкой, важно иметь  надежного и квалифицированного специалиста для сопровождения. Наши юристы проконтролируют каждое действие представителей ФНС и будут защищать вашу компанию всеми законными способами. Подробности можно узнать у наших менеджеров по телефону.